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Home > 기업전용서비스 > 부가가치세

부가가치세
과세표준 영세율제도 대손세액공제
매입세액 기타 공제가능세액 경감 ·공제세액
매입세액 공제
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세액의 계산방법
 

부가가치세의 납부할 세액은 다음과 같이 계산한다.

납부할 세액 = 매출세액 {매출과표 × 세율 ± 대손세액} - 매입세액{일반매입세액, 의제매입세액 등} - 경감·공제세액 {예정고지세액, 신용카드매출전표발행공제 등} + 가산세

과세표준

과세기간의 매출액을 과세표준으로 한다.

부가가치세의 과세표준은 과세기간 중에 상품을 판매하거나 용역을 제공하고 받은 대가 즉, 매출액(공급가액 : 부가가치세를 제외한 금액)의 합계액으로 한다.

재화 또는 용역을 공급하고 그 대가로 받은 금액에 공급가액과 세액이 별도로 표시되어 있지 않은 경우와 부가가치세가 포함되어 있는지의 여부가 불분명한 경우에는 거래금액의 100/110에 해당하는 금액이 과세표준이 된다(따라서 10/110은 세액).

다음의 금액은 과세표준에 포함되지 않는다.

①에누리액(대량구매, 현금구매 등의 거래조건에 따라 판매 당시 직접공제하여 주는 금액)

②반품되는 재화의 가액, 파손·훼손·멸실된 재화의 가액

③연체이자

④용기대금과 포장비용(공급자에게 반환할 것을 조건으로 공급하는 경우)

⑤구분기재된 종업원의 봉사료(사업자의 수입금액으로 계상하지 아니하는 경우)

다음의 금액은 과세표준에서 공제되지 않는다.

①할인액(외상판매대금을 약정기일 전에 결재하는 경우 일정액을 할인하여 주는 금액)

②대손금(거래상대방의 파산 등으로 회수할 수 없는 채권액)

③장려금(금전으로 지급하는 경우)

④하자보증금

 
 

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